أساس الاستحقاق مقابل الأساس النقدي
فيه طريقتين لتسجيل العمليات المالية، والفرق بينهم بيغيّر شكل القوائم المالية تمامًا.
الأساس النقدي (Cash Basis)
بتسجل العملية بس لما الفلوس فعليًا تتحرك — دخول أو خروج نقدية. بسيط، لكنه ممكن يدّي صورة مضلّلة: لو باعت شركة بضاعة بمليون جنيه على الحساب في ديسمبر وهتحصّل الفلوس في فبراير، الأساس النقدي مش هيسجّل الإيراد ده إلا في فبراير — رغم إن البيع فعليًا حصل في ديسمبر.
أساس الاستحقاق (Accrual Basis)
بتسجل العملية وقت ما تحصل اقتصاديًا، مش وقت ما الفلوس تتحرك. الإيراد بيتسجل وقت ما الخدمة اتقدمت أو البضاعة اتسلمت (حتى لو الفلوس هتوصل بعدين)، والمصروف بيتسجل وقت ما اتكبد (حتى لو هيتدفع بعدين). ده معروف بـمبدأ المقابلة (Matching Principle): نقابل الإيرادات بالمصروفات اللي ساهمت في تحقيقها في نفس الفترة.
كل معايير المحاسبة الدولية (IFRS) والأمريكية (GAAP) بتفرض أساس الاستحقاق للتقارير المالية الرسمية، لأنه بيعكس الأداء الاقتصادي الحقيقي للشركة بدقة أكبر.
| أساس نقدي | أساس استحقاق | |
|---|---|---|
| الإيراد بيتسجل | لما الفلوس توصل | لما الخدمة/البضاعة تتسلم |
| المصروف بيتسجل | لما الفلوس تتدفع | لما المصروف يتكبد |
| مطلوب في IFRS/GAAP؟ | لا | نعم |
جرّب بنفسك: سجّل القيود
متجر ريان فتح الشهر ده. تحت 5 عمليات ماليه حصلت خلاله — اختار لكل عملية الحساب اللي يتقيد مدين والحساب اللي يتقيد دائن. لاحظ إزاي ميزان المراجعة تحت بيتوازن ميكانيكيًا (كل مدين له دائن يقابله بنفس القيمة)، لكن التوازن الميكانيكي وحده مايكفيش — لازم كمان تختار الحسابات الصح فعلًا.
المالك ضخّ رأس مال نقدي في المتجر
٢٠٠٬٠٠٠
شراء بضاعة (مخزون) نقدًا
٦٠٬٠٠٠
بيع بضاعة على الحساب لعميل
٥٠٬٠٠٠
دفع إيجار المحل نقدًا
٨٬٠٠٠
تحصيل جزء من مستحقات العميل نقدًا
٢٠٬٠٠٠
ميزان المراجعة (يتحدّث تلقائيًا)
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| إجمالي المدين / إجمالي الدائن | ٠ | ٠ |
جاهز تطبّق ده على شهر كامل من العمليات بنفسك في Excel؟ روح لـ المشروع التطبيقي.